資訊系統辨認、衡量、處理及報導之標的
把資訊告知相關人員,包括企業內、外部之溝通
內部控制組成要素中須具備產生規劃、監督等所需資訊之系統及提供資訊需求者適時取得資訊之機制
幫助董事會及經理人確保其指令已被執行的控制系統。
資源運用(產出/投入)有較好的表現
淨利達成效果提昇的比率
淨利目標的操作及衡量
使企業目標具有可操作性。
規劃控制活動
執行控制活動
評估控制活動的有效性
制定規劃控制活動的程序。
宣揚道德行為操守的核心價值
有效的檢舉專線
董事會的主導與積極參與
有效的舞弊調查程序。
須與企業策略相結合
須評估發生風險事件前,其中間事件或根本原因可觀察的指標或事件
指標提供前瞻性策略風險管理的機會
指標必須能反映企業當期營運的績效。
監察人不需遵循內部控制
美國類似我國監察人之獨立董事隸屬於董事會
美國之監察人歸屬於經理階層
美國之監察人歸屬於其他員工。
董事會及總經理知悉營運之效果及效率目標達成程度
董事會及總經理保證所屬員工無舞弊之行為
財務報導係屬可靠
已遵循相關法令。
初申請上市上櫃公司須設兩席以上獨立董事
關於建立內部制度、取得處分資產、貸款及背書保證等重大事項須提董事會討論記錄,獨立董事之反對意見亦須列入記錄
獨立董事應由主要法人股東指派自然人代表擔任之
公開發行公司年報中應揭露有關獨立董事之資訊。
董事長公開聲明其對財務報導應負全責,並由其主導公司經營
董事會成員中應包含不參與經營的獨立董事
設置審計委員會,以強化財務報導之公信力
董事會應確保內部控制之有效性。
現金支付紀錄
核准的付款單
供應商發票
驗收報告。
企業的核心-「人」及這些人的個別屬性在企業內部的生態作用及其對內部控制的影響
企業高階管理者假公濟私、收受回扣的生態作用
管理者是否訂有行為守則或類似規範
當員工違反既定政策及程序時如何處罰。
倉儲部門及生產部門
檢驗部門及生產部門
檢驗部門及請購部門
稽核部門及生產部門。
利用會計政策調節業績或獲利以獲得獎金分派給員工
增強員工達成短期目標的壓力
合理的組織結構,明確的指派權責方式及適當的控制方法
針對高風險的事務,選擇迴避的政策。
前者追求零庫存,後者則追求存貨管理成本為最低之最適存貨量
前者追求存貨管理成本為最低之最適存貨量,後者則追求零庫存
前者可提升持有存貨之必要性,後者可降低持有存貨之必要性
前者可降低持有存貨之必要性,後者可提升持有存貨之必要性。
持續性監督
管理哲學及經營型態
個別評估
缺失的報導。
高階主管廣泛與直接的參與營運活動
縮減董事會職能
妥善利用資訊科技
管理階層有效監督。
競爭對手的行動使企業處於不利的地位
管理人員疏忽致無法保障資產的安全
錯誤的記錄、不適當的會計處理、虛偽的財務報告
管理者未遵守有關的法令。
節省設備採購與維護成本
減少能源消耗
資訊設備規模較有彈性
可確保營運絕對不會中斷。
善良管理人的態度
自利或惡意的態度
拼命經營的態度
努力省思的態度。
審慎利用人才選拔時,預為免除道德及能力不適任的應徵者
落實行為守則,並提供道德與職能訓練
發現員工有不當行為或不適任徵兆時,必須立即處理
由審計委員會建立員工密報之制度。
正選擇
逆選擇
潛資訊
逆資訊。
工資率經過適當授權
員工未領取支票受妥善保管
員工工作時數與付薪時數相符
員工能力符合工作要求。
就帳戶出現在應付帳款明細試算表內之債權人寄發函證,審核債權人所寄回的詢證函
就每月應付帳款餘額及已入帳之進貨間,驗證其不尋常關係
抽查年底前後幾天的發票,俾確定其是否適當地記載
抽查年底結束後一段期間內的現金支付。
持續性之監督
扁平監督
反舞弊之監督。
壞帳提列之適當性
存貨數量的合理性
老舊機器之存在
某些必要之保險的延緩購置。
請求企業之會計師事務所協助
請求外部顧問公司協助
請求被稽核項目的執行人員協助
請求外部專家學者協助。
設置獨立的內部稽核部門
聘用品德操守良好的員工
採用實地盤點制度
高階主管強調高道德標準的企業文化。
必須以風險為考量重心
必須以部門主管的需求為重心
必須每年以固定方式執行稽核
必須在每年固定時間稽核。
造成內部稽核無法查核
影響生產部門之擴充
與金融機構之利息糾紛
影響財務報導之可靠性。
查詢
檢查
觀察
驗算。
規定銷貨發票應預編序號,且均應具備相關出貨單才可結案
每天就銷貨簿記錄逐筆核對發票及出貨單
規定訂單須經批准才可出貨,且開發票前應先經過徵信部門核准賒銷
規定出貨單應附有預編序號之發票才可結案。
生產成本是否下降
如何以較佳的手段尋求資源
資源運用(產出/投入)的表現
是否做對了事及目標有效達成的比率。
管理者對法令瞭解的程度
管理者對員工家庭計畫支持的態度
管理者對參與社交活動所採取的行動
管理者對經營風險的態度和控制風險的方法。
突發損失的一種控制過程
管理者控制意識的一種偏差
對未來不確定性預測的一種偏差
企業處於失控狀態的一種意識偏差。
組織之層級
執行長之層級
薪資給付之層級
員工學經歷之層級。
進貨退回未記帳
銷貨退回未記帳
寄銷品未列入存貨盤點
在途存貨未列入存貨盤點。
員工舞弊
錯誤決策
經理人越權
不相容的職權。
董事長
董事會
總經理
監察人。
銷貨單檔案
提貨單檔案
顧客明細表
銷貨發票檔案。
銷售業務部門
倉儲運輸部門
會計財務部門
徵信收款部門。
順查其收款記錄
確認該批客戶是否取得現金折扣
針對期後一週內付款之客戶再度函證
查核期後一週內應收帳款之所有變動情形
定期撥補
存放在保險櫃
定額且由專人負責
金額控制在很低的水準。
有無虛列存貨
有無漏記銷貨收入
有無漏開銷貨發票
有無虛列銷貨收入。
所有的出貨單皆經批准
總分類帳和明細分類帳相符
所有帳單皆有貨運憑證支持
檢驗每日銷貨發票總額與應收帳款變化情形。
完整性聲明
存在性聲明
權利和義務聲明
表達和揭露聲明。
裝運部門
會計部門
信用部門
出納部門。
變量抽樣
分層抽樣
隨機系統抽樣
機率與大小成比例抽樣。
使用支票支付各項支出
現金支出與原始憑證核對後,原始憑證即刻註銷
把應付帳款之期初餘額減現金支出和期末應付帳款檔作比較
使用預先編號之支票,且電腦針對任何不連號支票列印例外報告。
所有交易均入帳
歸屬會計期間適當
交易均經適當授權
所有入帳交易均屬實。
由人事部門暫時保管
由出納暫時保管
請主管或其他同事代領
存回銀行薪資專用帳戶。
驗收人員
採購人員
銷售業務員
倉庫管理員。
法律部門
出納部門
人力資源部門。
請購單
訂購單
驗收單
支付供應商之銀行記錄。
資訊處理流程較不透明
資料散置各處難以統合
成為駭客攻擊的較大目標
服務供應者永續經營之疑慮。
電腦應用較有可能一致地運作
電腦處理之交易有適當之原始文件支持
批次總數控制未能偵察出不實表達的風險很低
應用控制適當運作,不會將正確交易列示於例外報告中。
總數控制
安全存量控制
合理界線控制
資料遺漏檢查控制。
試算表
調節銀行帳戶
人事建檔與薪資發放部門分開
內部稽核人員重新計算薪資總額。
控制測試
偵查測試
交易之驗證
分析性程序。
了解內部會計控制之重點
就可能之弱點作「交易抽查」
就交易事項處理過程作「功能抽查」
考慮可能發生錯誤之類型。
彙總後每一季交付一次
於召開董事會之前
於每年年底之前
於稽核項目完成之次月底之前。
應督導各子公司建立獨立的財務及業務資訊系統,於內部控制制度中包含對子公司之控制作業
考量子公司所在地政府法令之規定及實際營運性質,督促其建立內部控制制度;亦即,母公司內部控制制度不必包含對子公司之控制作業
應視各子公司之業務性質、營運規模及員工人數,指導其設置內部稽核單位
應將子公司納入年度稽核計畫中。
每月十日前
每月二十日前
每月底前
每月十五日前。
百分之二以上
百分之五以上
百分之十以上
百分之二十以上。
公開發行公司貸與時淨值之百分之四十
公開發行公司貸與時淨值之百分之二十
取得資金之公司淨值之百分之四十
取得資金之公司淨值之百分之二十。
公司債券
廠房土地
公債
私募有價證券。
3
5
7
由公司自行決定。
14。
1/4
1/3
1/2
2/3。
董事應親自出席董事會
董事如不能親自出席,得依公司章程規定委託其他董事代理出席
董事委託其他董事代理出席董事會時,應於第一次委託其他董事代理出席董事會時出具委託書,無須每次出具委託書
如以視訊參與會議者,視為親自出席。
增加董事席次
增加獨立董事席次
增設副董事長
增設副總經理。
百分之一以上
有出席股東會行使表決權之股東即可。
員工請求
獨立董事請求
繼續一年以上持股之股東
監察人通知董事會停止其執行決議行為事項。
最近一會計年度之下半年度及本會計年度之上半年度
前三年度
前二年度
前一年度。
董事長及經理人
經理人及會計主管
董事長、經理人及會計主管。
須經會計師查核簽證
無需提報董事會
應於第二季終了後四十五日內公告申報
須經監察人承認。
標的公司股票價格行情
標的公司最近期經會計師查核簽證或核閱之財務報表
標的公司董事會議事錄
標的公司營業計畫書。
保障股東權益
強化董事會職能
提昇資訊透明度
保障董事長權益。
一日
十日
二十日
月底。
均為專任
至少一人為專任
僅稽核主管為專任,其餘得為兼任
稽核主管得兼任,其餘應為專任。