決定衡量如何執行
決定應如何建立適當誘因
決定如何衡量績效
決定犯錯員工的處罰。
訂定各層級控制程序以聘僱、訓練、組織員工與指派權責的方式
設立控制架構及訂定各層級控制程序以幫助董事會及經理人確保其指令已被執行的控制活動
如何設立控制架構以較佳的方法手段尋求資源
設立控制架構以幫助董事會及經理人確保其做對了事及目標有效達成的比率。
幫助達成企業目標
企業營運的限制
員工行為的控管
決定企業決策責任的歸屬。
此一過程在現在或過去特定時點或特定時段的狀態或情況
此一過程可以保證未來某特定時點或特定時段可以維持目前的狀態或情況
董事會、監察人及經理階層保證知悉未來企業目標達成的程度
董事會、監察人及經理階層保證內部控制未來有自行檢查內部控制制度品質之過程。
董事會及總經理知悉營運之效果及效率目標達成程度
董事會及總經理保證所屬員工無舞弊之行為
財務報導係屬可靠
已遵循相關法令。
董事長
董事會
總經理
監察人。
要求會計兼出納應覓妥保證人
雇用大專暑期工讀生，共同參與敏感職務，並適度輪調以牽制正式員工舞弊
委託會計師代理稽核業務並突擊盤點商品
以經營者控管之方式介入重要營運活動及會計記錄。
主要原料或商品的來源中斷
貸款銀行倒閉
政府推出不利經營的法律與政策
管理人員疏忽致遺失貴重材料。
管理者對參與社交活動所採取的行動
管理者對員工家庭計畫支持的態度
管理者對法令瞭解的程度
管理者對經營風險的態度和控制風險的方法。
可朝向營運稽核之方向發展
可以不必了
應付政府法令規定仍需設置
可向各部門承攬業務。
收到現金後於固定日期彙總入帳
只有指定的人員才能經手現金
由保管現金或簽發支票的人編製銀行調節表
現金收支與帳冊記錄由同一人負責。
節省設備採購與維護成本
減少能源消耗
資訊設備規模較有彈性
可確保營運絕對不會中斷。
負責雇用薪資支付部門基層員工
檢驗新進員工是否經過適當部門批准
決定薪資率的調整
檢驗打卡計時單是否計算無誤。
採購及付款循環包括接單處理、授信管理等
生產循環包括擬訂生產計劃、開立用料清單、領料等
薪工循環包括僱用、決定薪資率、計算薪資相關稅款及代扣款等
融資循環包括借款、承兌、租賃等。
工資率經過適當授權
員工未領取支票受妥善保管
員工工作時數與付薪時數相符
員工能力符合工作要求。
管理者期待某些預定目標的達成
員工受到達成某些不切實際短期目標的壓力
管理者利用委外經營提升企業的業績
管理者利用政府優惠政策調節企業獲利趨勢。
不容許員工兼職太多
為建立全員運動徵信制度
不容許員工犯錯又可自行掩飾
為保障員工安全。
評估支票變現之品質
保留資金流向的證據
避免窗飾帳齡分析
證實應收帳款餘額之真實性。
前向性控制
即時性控制
回饋性控制
潛伏性控制。
企業營運的重大改變一定要投入龐大金額的投資
企業固有風險可能因為較難掌握資料處理流程而提高
企業營運可能在短時間內由少數人主導而有重大改變
企業資訊部門人力配置可能會有重大改變。
利用會計政策調節業績或獲利以獲得獎金分派給員工
增強員工達成短期目標的壓力
合理的組織結構，明確的指派權責方式及適當的控制方法
針對高風險的事物，選擇迴避的政策。
員工有關是非的基本信念或從事適當行為的道德觀
員工在與競爭對手討價還價時的策略與觀念
員工對企業的價值型操作能力
員工對企業承諾貢獻的增值能力。
簽發支票並註銷支持文件
驗收貨品並編製驗收報告
編製應付憑單與簽發支票
提出商品的請購單與核對收到之商品。
買方警衛登記後依指示地點卸料，經倉儲部門核對物品與數量後
通過買方倉儲部門核對物品與數量，並由請購部門完成品質及規格之檢驗後
經買方警衛登記，倉儲部門核對物品與數量，會計部門審核無誤後
經賣方警衛登記、倉儲部門核對物品與數量，財務部門審核無誤後。
控制環境
風險評估
資訊與溝通
監督。
供應商發票
採購訂單
驗收單正本
已付現支票影本。
這些程序如何執行
為何執行這些程序
是否執行了必要的程序
由何人執行這些程序。
查核進貨交易憑證或生產記錄
查核期後銷貨交易憑證
必要時得對買方函證
查閱董事會議事錄。
不執行任何證實測試
決定可以預防或偵測出錯誤或舞弊的控制程序
不增加事先決定的證實測試範圍
決定交易是否依一般公認會計準則來加以記錄而編製財務報表。
可能存有爭執之交易應作消極式函證
詢證函經受查者簽章後，交由查核人員直接寄發
可能存有舞弊之交易應作積極式函證
應收帳款函證相符，並不表示評價允當。
銷貨訂單檔
提單檔
應收帳款明細分類帳
銷貨發票檔。
出納循環挪用收現帳款
業務員漏報銷售予親友之收入
EDP部門員工將自己親友之帳款資料由檔案中消除
經理盜用業已沖銷壞帳之客戶所補交之帳款。
持續進行多項設備汰換計畫
處分固定資產常發生大額處分損失
財產目錄中有許多設備只剩殘值
設備投保金額低於帳面價值。
期後二週內開出支票的受款人
期末前一週內帳列進貨交易的供應商
期末應付帳款明細表
所有曾經往來過的供應商。
生產成本是否下降
如何以較佳的手段尋求資源
資源運用（產出／投入）的表現
是否做對了事及目標有效達成的比率。
風險數量
風險關係值
風險目標值
風險胃納量。
人才的甄選、培育與訓練
人才的開發、甄選與培育
人才的開發、培育與確保
人才的招募、甄選與確保。
企業未來的技術管理
企業未來的市場在那裡
企業的人力資源管理政策
企業未來的資金調度政策。
即應考量風險管理
仍須設法考量風險管理
通常不須認真考量風險管理
須加以衡量和判斷風險應如何管理。
組織之層級
執行長之層級
薪資給付之層級
員工學經歷之層級。
暢通之行銷系統
暢通之人事申訴系統
暢通之資訊網路系統
把資訊告知企業內、外部相關人員。
監督
資訊及溝通。
實務上可達完全零庫存
可以提升持有存貨之必要性
可以降低持有存貨之必要性
其庫存仍宜維持最大安全存量。
道德風險
渾沌風險
逆選擇風險
逆資訊風險。
進貨退回未記帳
銷貨退回未記帳
寄銷品未列入存貨盤點
在途存貨未列入存貨盤點。
員工舞弊
錯誤決策
經理人越權
不相容的職權。
定期撥補
存放在保險櫃
定額且由專人負責
金額控制在很低的水準。
完整
存在
評價
權利義務。
零用金
雜項收益
雜項費用
銷貨退回。
其發行是否合法
其授權程序是否適當
是否依照合約規定履行
其在資產負債表中能否適當表達。
預防性控制
偵察性控制
矯正性控制
監督性控制。
驗收人員
採購人員
銷售業務員
倉庫管理員。
訂購單
驗收報告
供應商的對帳單。
存貨
庫存現金
有價證券
固定資產。
營業活動
融資活動
投資活動
與顧客間的往來。
法令遵行
資訊與溝通。
損失分析法
風險列舉法
草根調查法
實地勘驗法。
淨利低估
淨利高估
淨利不變
應收帳款低估。
管理階層
外部稽核人員
全體基層員工。
應收帳款函證
評估備抵呆帳的合理性
詢問應收帳款有無質押
從應收帳款明細帳逆查至原始憑證。
每年
每季
每半年
每月。
應包括適用國際會計準則之管理之控制
應包括會計專業判斷程序之控制
應包括會計政策與估計變動之流程之控制
由公司自行決定應包括何項作業之控制。
訂定改善計畫，並將改善計畫送主管機關
繼續貸款至期限到期為止
訂定改善計畫，並將改善計畫送各監察人，並依計畫時程完成改善
提報董事會通過繼續貸與。
百分之二以上
百分之五以上
百分之十以上
百分之二十以上。
資金貸與他人作業程序應經公司董事會通過後，送各監察人並提報股東會同意
公司董事會於討論資金貸與他人作業程序時，應充分考量各獨立董事之意見
董事會得授權董事長在一定限額內，將資金貸與子公司或孫公司
公開發行公司不擬將資金貸與他人者，得提報董事會通過後，免訂定資金貸與他人作業程序。
該公開發行公司
該公開發行公司所屬集團企業
子公司
不必辦理公告申報。
10
20
30
40。
七日
六日
五日
四日。
股東會
監察人或審計委員會。
薪資報酬委員會成員以視訊參與會議者，不視為親自出席
薪資報酬委員會獨立董事成員如不能親自出席，不得委託其他非獨立董事成員代理出席
薪資報酬委員會成員委託其他成員代理出席委員會時，應於每次出具委託書，且列舉召集事由之授權範圍
薪資報酬委員會成員受其他成員委託代理出席委員會時，以受二人之委託為限。
應有超過半數之席次，不得具有配偶或二親等以內之親屬關係
應至少一席以上，不得具有配偶或二親等以內之親屬關係
應至少三分之一席以上，不得具有三親等以內之旁系親屬關係
應至少一席以上，不得具有三親等以內之旁系親屬關係。
員工請求
獨立董事請求
繼續一年以上持股之股東
監察人通知董事會停止其執行決議行為事項。
6小時內
12小時內
18小時內
24小時內。
三個月內
四個月內
五個月內
二個月內。
繼續一年以上之股東
已發行股份總數百分之一以上股份之股東
已發行股份總數百分之三以上股份之股東
繼續一年以上，且持有已發行股份總數百分之一以上股份之股東。
次一年度稽核計畫
本年度稽核計畫執行情形
本年度內部控制制度缺失及異常事項改善情形
稽核人員名冊及所受訓練。
累積投票
直接投票
全額連記法
由董事會決定。
1
2
3
4。
與政府機構交易
與關係人之不動產交易
取得、處分非供營業使用之機器設備
買賣海外不動產。
一個月
三個月
六個月
一年。
